臨近4月底，上市公司2020年年報披露步入尾聲。上市公司在新冠肺炎疫情沖擊下交出怎樣的“成績(jì)單”，備受市場(chǎng)關(guān)注。中國證券報記者獲悉，深交所正緊鑼密鼓開(kāi)展年報監管服務(wù)工作，在年報審查中聚焦業(yè)績(jì)真實(shí)性、資金占用與違規擔保、公司治理規范性、資產(chǎn)減值準備計提、重組標的資產(chǎn)整合與業(yè)績(jì)承諾履行情況五大突出風(fēng)險，尤其重點(diǎn)關(guān)注存在退市風(fēng)險公司財務(wù)處理的合規性。?

打好“預防針”?

為提高信息披露質(zhì)量，深交所通過(guò)提前提示重點(diǎn)事項、開(kāi)展培訓、修訂并完善年報披露模板等方式優(yōu)化監管服務(wù)，為上市公司年報披露打好“預防針”。?

早在1月，深交所就發(fā)布了《關(guān)于做好上市公司2020年年度報告披露工作的通知》，明確監管導向，傳導監管政策。?

其次，深交所積極開(kāi)展年報披露培訓。2020年，深交所修訂了股票上市規則，對定期報告披露提出更高要求。1月29日，深交所通過(guò)遠程直播方式開(kāi)展2020年年報披露線(xiàn)上培訓，為上市公司做好年報工作提供切實(shí)可行的指導幫助。?

此外，深交所根據最新規則要求修訂完善了年報披露全文及摘要填報模板，為公司準確完整填報并披露年報信息提供指引。同時(shí)，更新了定期報告事后審查系統，新增其他風(fēng)險警示及退市風(fēng)險警示模塊，為排查化解年報審查中遇到的風(fēng)險事項提供幫助。?

重點(diǎn)聚焦五大突出風(fēng)險?

“深交所有針對性地制定了年報審查工作方案，重點(diǎn)聚焦五大突出風(fēng)險?！鄙罱凰嘘P(guān)負責人表示。?

審查過(guò)程中，業(yè)績(jì)真實(shí)性是首要關(guān)注點(diǎn)。2020年是A股上市公司全面施行新收入準則和退市新規的第一年。深交所重點(diǎn)關(guān)注新會(huì )計準則的執行情況以及存在退市風(fēng)險公司財務(wù)處理的合規性。本次退市新規新增“凈利潤+營(yíng)業(yè)收入”的組合指標，上市公司營(yíng)業(yè)收入是否按照規定扣除與主營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)和不具備商業(yè)實(shí)質(zhì)的收入，扣除情況是否真實(shí)、準確、完整，都將直接影響上市公司是否觸及退市指標。?

截至4月20日，深市有140余家公司預計扣非前后凈利潤孰低者為負值?！吧罱凰鶎⒃谀陥髮彶橹芯劢挂子诓倏v利潤、規避退市指標相關(guān)事項，并將營(yíng)業(yè)收入接近1億元、業(yè)績(jì)處于盈虧邊緣的公司年報納入重點(diǎn)審查范圍?！鄙鲜鲐撠熑苏f(shuō)。?

資金占用與違規擔保也是審查重點(diǎn)。在年報審查中，深交所將深入挖掘違規占用擔保的相關(guān)線(xiàn)索，大力推動(dòng)存量占用清償和擔保解除。上述負責人透露，將關(guān)注是否存在資金占用、違規擔保的動(dòng)機，尤其關(guān)注存在控股股東及關(guān)聯(lián)方出現債務(wù)風(fēng)險、實(shí)質(zhì)性違約等情形的公司；另外，關(guān)注是否存在變相資金占用與違規擔保的情形，如利用購買(mǎi)理財產(chǎn)品等方式變相將資金轉移給大股東等行為或具有存貸雙高、異常財務(wù)公司往來(lái)等特征的公司。?

同時(shí)，深交所將在審查中重點(diǎn)關(guān)注公司治理規范性。據悉，證監會(huì )“上市公司治理專(zhuān)項行動(dòng)”已全面啟動(dòng)，深交所將根據證監會(huì )工作部署和要求，在年報審查中重點(diǎn)關(guān)注公司治理規范性；關(guān)注上市公司內部控制自我評價(jià)報告缺陷標準的合理性和覆蓋面，以及與內部控制審計報告結論是否存在差異。?

此外，監管人員將在審查中緊盯資產(chǎn)減值準備計提和重組標的資產(chǎn)整合與業(yè)績(jì)承諾履行情況?！安煌谝酝甓鹊臏p值普遍集中于商譽(yù)科目，2020年計提減值準備呈現出種類(lèi)多、數額大的特點(diǎn)?！鄙鲜鲐撠熑吮硎?#xff0c;深交所將重點(diǎn)關(guān)注相關(guān)公司是否夸大疫情影響，是否存在集中或大額計提資產(chǎn)減值、利用減值“洗大澡”或掩蓋以往財務(wù)問(wèn)題的情形。?

在重組事項審查上，將關(guān)注受疫情影響延長(cháng)標的資產(chǎn)業(yè)績(jì)承諾期或適當調整承諾內容的并購重組項目是否存在異常；關(guān)注收購標的業(yè)績(jì)未達標或精準達標、承諾期滿(mǎn)標的“業(yè)績(jì)變臉”等公司的業(yè)績(jì)真實(shí)性。同時(shí)，加強對于不履行或不完全履行業(yè)績(jì)承諾的監管力度。?

制定創(chuàng )業(yè)板針對性審查方案?

2020年是創(chuàng )業(yè)板改革并試點(diǎn)注冊制落地之年，其年報披露情況被打上聚光燈。深交所聚焦創(chuàng )業(yè)板公司業(yè)績(jì)真實(shí)性、會(huì )計處理合規性、規范運作、信息披露、退市風(fēng)險等方面，有條不紊開(kāi)展年報審查工作。?

“目前，單純依靠出售資產(chǎn)、免除債務(wù)等方式創(chuàng )造利潤無(wú)法達到保殼目的。然而，仍有少數公司快速通過(guò)突擊簽訂與主業(yè)無(wú)關(guān)的合同、并購標的等新‘招式’來(lái)增加收入?！鄙鲜鲐撠熑送嘎?#xff0c;深交所前移監管端口、保持監管敏感性，對創(chuàng )業(yè)板公司在退市新規后實(shí)施的缺乏商業(yè)實(shí)質(zhì)、規避退市風(fēng)險的快速增加收入、增加凈資產(chǎn)行為及時(shí)進(jìn)行問(wèn)詢(xún)。?

此外，將年報監管與日常監管緊密結合，在年報審查開(kāi)始前全面開(kāi)展風(fēng)險排查，對存在存貸雙高、大額商譽(yù)、異常財務(wù)指標、可能會(huì )觸及財務(wù)類(lèi)退市風(fēng)險警示等跡象的公司進(jìn)行全面梳理，并向56家公司的年審會(huì )計師事務(wù)所發(fā)函提示審計相關(guān)風(fēng)險，督促審計機構密切關(guān)注上述風(fēng)險。?

創(chuàng )業(yè)板繼續延續差異化的年報審查工作機制，制定了針對性的年報審查方案，在全面審查的基礎上，對部分風(fēng)險較高、存在造假嫌疑、惡意規避退市的公司實(shí)行雙重審查，并配備會(huì )計專(zhuān)業(yè)人員，建立“雙重審查+行業(yè)組加審”的審查機制，嚴把審查質(zhì)量關(guān)。同時(shí)，持續優(yōu)化自主開(kāi)發(fā)的“企業(yè)畫(huà)像”科技監管系統，從六大維度構建181項標簽，對上市公司進(jìn)行全方位檢查，提升年報審核效率。?