關(guān)于加大審計重點(diǎn)領(lǐng)域關(guān)注力度 控制審計風(fēng)險 進(jìn)一步有效識別財務(wù)舞弊的通知

財會(huì )〔2022〕28號

　　各省、自治區、直轄市財政廳（局），深圳市財政局，新疆生產(chǎn)建設兵團財政局，各注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )，各會(huì )計師事務(wù)所：

　　為貫徹落實(shí)《國務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規范財務(wù)審計秩序 促進(jìn)注冊會(huì )計師行業(yè)健康發(fā)展的意見(jiàn)》（國辦發(fā)〔2021〕30號），指導會(huì )計師事務(wù)所和注冊會(huì )計師提高應對財務(wù)舞弊的執業(yè)能力，充分發(fā)揮審計鑒證作用，現就有關(guān)事項通知如下。

　　一、充分認識加大審計重點(diǎn)領(lǐng)域關(guān)注力度、控制審計風(fēng)險、進(jìn)一步有效識別財務(wù)舞弊的重要意義

　　隨著(zhù)我國社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展深入推進(jìn)，注冊會(huì )計師行業(yè)規模和服務(wù)范圍不斷擴大，在社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟建設中發(fā)揮著(zhù)日益重要的作用。中央領(lǐng)導高度重視注冊會(huì )計師行業(yè)，多次作出重要批示指示。國辦發(fā)〔2021〕30號文件明確要求各地區、各部門(mén)從經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展和全面深化改革開(kāi)放的大局出發(fā)，充分認識推動(dòng)注冊會(huì )計師行業(yè)健康發(fā)展的重要性，將相關(guān)工作擺到重要議事日程。注冊會(huì )計師行業(yè)發(fā)展總體向好，為提升會(huì )計信息質(zhì)量和經(jīng)濟效率、維護市場(chǎng)秩序作出了重要貢獻。但仍然存在少數會(huì )計師事務(wù)所和注冊會(huì )計師在執行審計業(yè)務(wù)時(shí)未嚴格遵守審計準則、在一些審計重點(diǎn)領(lǐng)域審計程序執行不到位、審計證據獲取不充分、未能有效揭示財務(wù)舞弊等問(wèn)題，引發(fā)社會(huì )各界對會(huì )計師事務(wù)所職責履行效果的高度關(guān)注。因此，指導會(huì )計師事務(wù)所和注冊會(huì )計師加大審計重點(diǎn)領(lǐng)域關(guān)注力度、控制審計風(fēng)險、進(jìn)一步有效識別財務(wù)舞弊，是推動(dòng)注冊會(huì )計師行業(yè)切實(shí)履行審計鑒證職責、合理保證會(huì )計信息質(zhì)量、幫助財務(wù)報告使用者作出有效決策判斷的重要舉措，是保障注冊會(huì )計師行業(yè)長(cháng)遠健康發(fā)展的重要基礎，是回應社會(huì )關(guān)切、維護市場(chǎng)秩序和公眾利益的重要手段。

　　二、會(huì )計師事務(wù)所要不斷健全質(zhì)量管理體系，完善審計程序

　　完善的質(zhì)量管理體系是提升會(huì )計師事務(wù)所整體審計質(zhì)量、防范審計風(fēng)險的基石。各會(huì )計師事務(wù)所要高度重視，對標《會(huì )計師事務(wù)所質(zhì)量管理準則第5101號——業(yè)務(wù)質(zhì)量管理》、《會(huì )計師事務(wù)所質(zhì)量管理準則第5102號——項目質(zhì)量復核》、《中國注冊會(huì )計師審計準則第1121號——對財務(wù)報表審計實(shí)施的質(zhì)量管理》，充分認識構建完善質(zhì)量管理體系任務(wù)的系統性、復雜性，扎實(shí)做好貫徹實(shí)施工作，確保按照時(shí)間要求建成并運行在全所范圍內統一的質(zhì)量管理體系。會(huì )計師事務(wù)所治理層要高度重視、深度參與和引領(lǐng)推動(dòng)，依照事務(wù)所自身規模、服務(wù)范圍、業(yè)務(wù)性質(zhì)和具體情形，“量身定制”符合自身實(shí)際情況的質(zhì)量管理體系框架，杜絕盲目“照搬照抄”。各會(huì )計師事務(wù)所要認真對照本通知要求，查找自身在審計環(huán)節中存在的突出問(wèn)題與薄弱環(huán)節，及時(shí)有效識別、評價(jià)和應對其對執業(yè)質(zhì)量的不利影響，相應完善自身審計程序。進(jìn)駐企業(yè)前要多方渠道收集企業(yè)財務(wù)、經(jīng)營(yíng)信息并形成客戶(hù)風(fēng)險分析和應對報告，進(jìn)駐企業(yè)后要對存在財務(wù)舞弊行為的重點(diǎn)領(lǐng)域采取針對性審計程序，切實(shí)防范、揭示會(huì )計造假行為。實(shí)施整合審計時(shí)，要高度關(guān)注管理層凌駕內部控制之上的風(fēng)險。

　　三、注冊會(huì )計師要嚴格執行審計準則，提高應對財務(wù)舞弊的執業(yè)能力

　　注冊會(huì )計師要嚴格執行審計準則，在整個(gè)審計過(guò)程中保持充分的職業(yè)懷疑，對財務(wù)舞弊等風(fēng)險因素保持警覺(jué)，當識別出可能存在由于財務(wù)舞弊導致的錯報且涉及管理層時(shí)，應當考慮重新評價(jià)由于財務(wù)舞弊導致的重大錯報風(fēng)險的評估結果，以及該結果對審計程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的影響。要針對相應風(fēng)險點(diǎn)強化審計程序、擴大抽查比例、增加審計證據，有效控制審計風(fēng)險。要在審計過(guò)程中對企業(yè)遵守會(huì )計準則情況作出職業(yè)判斷；要在做好其他領(lǐng)域審計的同時(shí)，加大對貨幣資金、存貨、在建工程和購置資產(chǎn)、資產(chǎn)減值、收入、境外業(yè)務(wù)、企業(yè)合并、商譽(yù)、金融工具、濫用會(huì )計政策和會(huì )計估計、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易等11個(gè)近年來(lái)財務(wù)舞弊易發(fā)高發(fā)領(lǐng)域的關(guān)注力度，做好有效應對（詳見(jiàn)附件）。

　　四、財政部門(mén)、注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )要持續加強審計秩序管理和業(yè)務(wù)指導

　　財政部門(mén)、注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )在開(kāi)展會(huì )計師事務(wù)所執業(yè)質(zhì)量檢查中，要對會(huì )計師事務(wù)所在上述重點(diǎn)領(lǐng)域是否貫徹風(fēng)險導向審計理念、相關(guān)審計程序是否實(shí)施到位、獲取的審計證據是否足以有效支持審計報告意見(jiàn)類(lèi)型等列入重點(diǎn)關(guān)注范圍。要進(jìn)一步規范審計秩序，嚴格依法依規處理處罰，堅決清理注冊會(huì )計師行業(yè)“害群之馬”，強化震懾，促進(jìn)會(huì )計師事務(wù)所提升執業(yè)質(zhì)量和職業(yè)聲譽(yù)、注冊會(huì )計師提升專(zhuān)業(yè)勝任能力和塑造職業(yè)精神。中國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )要動(dòng)態(tài)掌握注冊會(huì )計師審計過(guò)程中遇到的新領(lǐng)域、新情況、新問(wèn)題，在國務(wù)院財政部門(mén)指導下及時(shí)充實(shí)、完善審計準則，發(fā)布問(wèn)題解答，加強對注冊會(huì )計師審計業(yè)務(wù)的規范和指導。

　　本通知自2022年11月1日起施行。

　　附件：

財務(wù)舞弊易發(fā)高發(fā)領(lǐng)域及重點(diǎn)應對措施.pdf

　　財政部

　　2022年9月30日