關(guān)于進(jìn)一步加強國有金融企業(yè)財務(wù)管理的通知

財金〔2022〕87號

人民銀行、銀保監會(huì )、證監會(huì )，各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產(chǎn)建設兵團財政局，財政部各地監管局，各中央金融企業(yè)，其他各國有金融企業(yè)：

　　為深入貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步嚴肅財經(jīng)紀律、整飭財經(jīng)秩序、規范財務(wù)管理的工作要求，引導金融企業(yè)規范有序健康平穩運行，促進(jìn)金融業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，現就進(jìn)一步加強國有金融企業(yè)財務(wù)管理通知如下：

　　一、規范金融企業(yè)收支管理，夯實(shí)財務(wù)基礎，促進(jìn)降本增效高質(zhì)量發(fā)展

　　（一）加強財務(wù)預算管理，合理控制費用開(kāi)支。金融企業(yè)應當嚴格遵守財經(jīng)法律法規和制度規定，牢固樹(shù)立過(guò)緊日子思想，以成本管控為中心，嚴格預算管理、強化內部控制，對非必要費用支出應減盡減，避免鋪張浪費，及時(shí)糾正不必要、不規范的支出。

　　金融企業(yè)應當精簡(jiǎn)會(huì )議、差旅、培訓、論壇、慶典等相關(guān)活動(dòng)，加強地點(diǎn)相同、對象重疊、內容相近等活動(dòng)整合，積極采用視頻、電話(huà)、網(wǎng)絡(luò )等新型方式開(kāi)展，節約相關(guān)費用開(kāi)支。嚴格控制一般性贊助支出，有效整合廣告支出和企業(yè)文化建設支出。

　　金融企業(yè)應當從嚴從緊核定因公出國(境)、公車(chē)購置及運行、業(yè)務(wù)招待費預算。對無(wú)實(shí)質(zhì)內容的因公出國(境)、業(yè)務(wù)招待等活動(dòng)，要堅決予以取消。鞏固公務(wù)用車(chē)制度改革成果，加強保留車(chē)輛使用管理，嚴格控制車(chē)輛報廢更新，切實(shí)降低公務(wù)用車(chē)運行成本。嚴格控制業(yè)務(wù)招待活動(dòng)數量和費用預算，分類(lèi)按要求確定和落實(shí)商務(wù)、外事和其他公務(wù)招待標準，明確業(yè)務(wù)招待費的申請、審批、實(shí)施、報銷(xiāo)等程序。

　　金融企業(yè)開(kāi)展商務(wù)宴請嚴禁講排場(chǎng)、杜絕奢侈浪費，嚴格按規定執行招待標準，嚴禁購買(mǎi)提供高檔酒水。金融企業(yè)因商務(wù)招待活動(dòng)需要贈送紀念品的，應當節約從簡(jiǎn)，以宣傳企業(yè)形象、展示企業(yè)文化或體現地域文化等為主要內容。

　　金融企業(yè)應當嚴格規范辦公用房管理，嚴禁違規購建辦公用房，嚴禁豪華裝飾辦公用房以及配備高檔辦公家具；嚴格新增資產(chǎn)配置管理，與資產(chǎn)存量情況掛鉤，辦公用房等資產(chǎn)存在閑置或對外出租、具備再利用條件的，原則上在同一縣級區域內不得申請新增(含租用)同類(lèi)資產(chǎn)，對于閑置辦公用房等資產(chǎn)要及時(shí)整合利用或處置，避免資源浪費。

　　金融企業(yè)集中采購應當遵循公開(kāi)、公平、公正、誠實(shí)信用和效益原則，可以采用公開(kāi)招標、邀請招標、競爭性談判、競爭性磋商、單一來(lái)源采購、詢(xún)價(jià)，以及有關(guān)管理部門(mén)認定的其他采購方式。金融企業(yè)應按采購計劃實(shí)施集中采購，并納入年度預算管理。計劃外的集中采購事項，應按企業(yè)內部相關(guān)規定報批。采購計劃的重大調整，應按程序報集中采購管理委員會(huì )審議。

　　金融企業(yè)應當嚴格執行國家關(guān)于職工個(gè)人待遇相關(guān)規定，由個(gè)人承擔的娛樂(lè )、健身、旅游、招待、購物、饋贈等支出不得在企業(yè)成本費用中列支。其中，為職工建立補充醫療保險，所需費用按照國家規定的標準在成本費用中列支；超過(guò)規定標準部分或超過(guò)醫療保險報銷(xiāo)范圍部分，由職工個(gè)人負擔。

　　（二）嚴格落實(shí)履職待遇、業(yè)務(wù)支出管理要求，進(jìn)一步強化金融企業(yè)對下屬部門(mén)和機構的管理責任。金融企業(yè)應當按規定嚴格落實(shí)履職待遇、業(yè)務(wù)支出管理要求，按標準規范配置公務(wù)用車(chē)、辦公用房，國內出差、因公出國(境)按規定標準乘坐交通工具、落實(shí)住宿和餐飲標準，嚴格規范內部各級分支機構、子機構差旅、住宿、接待標準。

　　金融企業(yè)應當建立健全負責人公務(wù)用車(chē)管理制度，嚴格落實(shí)1人1車(chē)或多人1車(chē)為負責人配備(包括購置、租賃)公務(wù)用車(chē)，不得為參加車(chē)改人員既發(fā)放公務(wù)用車(chē)補貼又提供公務(wù)用車(chē)保障。

　　金融企業(yè)應當落實(shí)內部管理主體責任，及時(shí)傳達和細化管理政策，督促下屬部門(mén)和機構落實(shí)制度；按規定分級分檔確定各級機構負責人履職待遇、業(yè)務(wù)支出各項標準，其他高級管理人員以及下屬部門(mén)和機構主要負責人各項標準不超過(guò)總公司(或總行)副職負責人標準，下屬部門(mén)和機構其他負責人應當低于總公司(或總行)副職負責人標準。

　　中央金融企業(yè)、各省份所屬金融企業(yè)，以及相關(guān)部門(mén)所屬金融企業(yè)應當按對應層級依規合理確定履職待遇、業(yè)務(wù)支出各項標準，并予以落實(shí)。

　　（三）積極優(yōu)化內部收入分配結構，科學(xué)設計薪酬體系，合理控制崗位分配級差。金融企業(yè)應當主動(dòng)優(yōu)化內部收入分配結構，充分發(fā)揮工資薪酬的正向激勵作用，有效落實(shí)總部職工平均工資增幅原則上應低于本企業(yè)在崗職工平均工資增幅，中高級管理崗位人員平均工資增幅原則上不高于本企業(yè)在崗職工平均工資增幅的政策要求。金融企業(yè)要有效履行對控股子公司、分支機構、直管企業(yè)以及其他實(shí)際控制企業(yè)薪酬管理的主體責任。

　　金融企業(yè)應當合理控制崗位分配級差，充分調動(dòng)一線(xiàn)員工、基層員工的積極性，有效平衡好領(lǐng)導班子、中層干部和基層員工的收入分配關(guān)系，對于總部職工平均工資明顯高于本企業(yè)在崗職工平均工資的，其年度工資總額要進(jìn)一步加大向一線(xiàn)員工、基層員工傾斜力度。

　　金融企業(yè)應當嚴肅分配紀律，嚴格清理規范工資外收入，將所有工資性收入一律納入工資總額管理，不得在工資總額之外以其他形式列支任何津貼、補貼等工資性支出，實(shí)現收入工資化、工資貨幣化、發(fā)放透明化。

　　（四）建立健全薪酬分配遞延支付和追責追薪機制。金融企業(yè)應當綜合考慮市場(chǎng)條件、業(yè)績(jì)情況、承擔風(fēng)險、薪酬戰略等因素，科學(xué)設定不同崗位薪酬標準，并合理確定一定比例的績(jì)效薪酬。對于金融企業(yè)高級管理人員及對風(fēng)險有直接或重要影響崗位的員工，基本薪酬一般不高于薪酬總額的35%，根據其所負責業(yè)務(wù)收益和風(fēng)險分期考核情況進(jìn)行績(jì)效薪酬延期支付，績(jì)效薪酬的40%以上應當采取延期支付方式，延期支付期限一般不少于3年，確?？?jì)效薪酬支付期限與相應業(yè)務(wù)的風(fēng)險持續期限相匹配，國家另有規定的從其規定。

　　金融企業(yè)應當制定績(jì)效薪酬追索扣回制度，對于高級管理人員及對風(fēng)險有直接或重要影響崗位的員工在自身職責內未能勤勉盡責，使得金融企業(yè)發(fā)生重大違法違規行為或者給金融企業(yè)造成重大風(fēng)險損失的，金融企業(yè)應當依法依規并履行公司治理程序后將相應期限內已發(fā)放的部分或全部績(jì)效薪酬追回，并止付未支付部分或全部薪酬?？?jì)效薪酬追回期限原則上與相關(guān)責任人的行為發(fā)生期限一致?？?jì)效薪酬追索扣回規定適用于已離職或退休人員。

　　二、加強金融資產(chǎn)管理，維護金融債權，有效防范金融風(fēng)險

　　（五）做實(shí)資產(chǎn)風(fēng)險分類(lèi)，準確合理計提風(fēng)險撥備，真實(shí)公允反映經(jīng)營(yíng)成果。金融企業(yè)應當加強資產(chǎn)質(zhì)量管理，做實(shí)資產(chǎn)風(fēng)險分類(lèi)，定期對各類(lèi)資產(chǎn)風(fēng)險分類(lèi)開(kāi)展重檢，真實(shí)準確反映資產(chǎn)質(zhì)量，不得以無(wú)效重組等方式隱瞞資產(chǎn)的真實(shí)風(fēng)險狀況。

　　其中，無(wú)效重組是指對不符合條件的債務(wù)人進(jìn)行的債務(wù)協(xié)議重組（不包括法院主持下的破產(chǎn)重整等司法重組），或者重組后債務(wù)人難以實(shí)質(zhì)性提質(zhì)增效、化解風(fēng)險的債務(wù)重組。不符合條件的債務(wù)人一般為已不能清償到期債務(wù)，且資產(chǎn)不足以清償全部債務(wù)或者明顯缺乏清償能力的債務(wù)企業(yè)，并具有下列條件之一：(1)已由國務(wù)院國資委或省級人民政府列入“僵尸企業(yè)”名單；(2)主要靠政府或企業(yè)總部補貼和銀行續貸等方式維持生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，資產(chǎn)負債率超過(guò)85%且最近三個(gè)會(huì )計年度連續虧損，經(jīng)營(yíng)性?xún)衄F金流為負值，并經(jīng)債權金融企業(yè)評估存在實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)風(fēng)險；(3)因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)困難已停產(chǎn)半年以上或半停產(chǎn)1年以上，并經(jīng)債權金融企業(yè)評估復工無(wú)望。

　　金融企業(yè)應當綜合評估自身資產(chǎn)狀況，科學(xué)預測潛在風(fēng)險，根據資產(chǎn)質(zhì)量變化情況，客觀(guān)合理評估資產(chǎn)減值損失，對承擔風(fēng)險和損失的資產(chǎn)根據有關(guān)規定及時(shí)足額提取各項準備金，增強風(fēng)險抵御能力，真實(shí)反映盈利情況，不得通過(guò)人為調整準備金操縱利潤。

　　（六）加強不良資產(chǎn)核銷(xiāo)和處置管理，有效防范道德風(fēng)險和國有資產(chǎn)流失。金融企業(yè)應當嚴格落實(shí)“符合認定條件、提供有效證據、賬銷(xiāo)案存、權在力催”基本原則，加大不良資產(chǎn)核銷(xiāo)力度，用足用好現有核銷(xiāo)政策。對于申請核銷(xiāo)的不良資產(chǎn)，應當采取必要保全措施和實(shí)施必要追償程序，切實(shí)履行對借款人及債務(wù)關(guān)聯(lián)人、擔保財產(chǎn)等盡職追索，認真查明原因，對于因履職不力等主觀(guān)原因形成資產(chǎn)損失的，按規定確保相關(guān)責任認定和追究到位。

　　對于已核銷(xiāo)資產(chǎn)，除依據國家有關(guān)規定權利義務(wù)已終結的外，金融企業(yè)應當實(shí)行賬銷(xiāo)案存管理，建立核銷(xiāo)后資產(chǎn)管理制度，按年度向董事會(huì )報告不良資產(chǎn)核銷(xiāo)管理情況，包括核銷(xiāo)資產(chǎn)情況、已核銷(xiāo)資產(chǎn)清收處置進(jìn)展、責任認定和責任追究情況等。其中，對于提交董事會(huì )審議通過(guò)的核銷(xiāo)資產(chǎn)，應當建立統計臺賬，逐筆跟蹤、監測處置進(jìn)展情況。

　　對已核銷(xiāo)資產(chǎn)仍享有的合法權益，金融企業(yè)應當做到“賬銷(xiāo)案不銷(xiāo)、追償力不減、積極查線(xiàn)索、充分維權益”，定期檢查追償情況，切實(shí)履行清收職責；建立健全追償責任制度、明確責任人，并依據追償效果動(dòng)態(tài)調整不良資產(chǎn)核銷(xiāo)授權。對于核銷(xiāo)時(shí)仍有追償回收價(jià)值的已核銷(xiāo)資產(chǎn)，如連續三年以上無(wú)實(shí)質(zhì)性清收處置進(jìn)展，金融企業(yè)應當向同級財政部門(mén)和金融管理部門(mén)進(jìn)行報告。

　　金融企業(yè)不良資產(chǎn)對外轉讓?xiě)攬猿帧耙婪ê弦?、公開(kāi)透明、潔凈轉讓、真實(shí)出售”原則，及時(shí)充分披露相關(guān)信息，嚴禁暗箱操作，防范道德風(fēng)險，不得通過(guò)處置不良資產(chǎn)進(jìn)行利益輸送。嚴禁通過(guò)虛假轉讓不良資產(chǎn)，掩蓋金融企業(yè)真實(shí)資產(chǎn)質(zhì)量情況。所處置的不良資產(chǎn)(包括銀行初次轉讓以及資產(chǎn)管理公司后續轉讓)，除依照國家有關(guān)規定與原債務(wù)人及利益相關(guān)方債務(wù)重組、資產(chǎn)重整外，不得折價(jià)轉讓給該資產(chǎn)原債務(wù)人及關(guān)聯(lián)企業(yè)等利益相關(guān)方。其中，資產(chǎn)管理公司以批量轉讓方式購入的不良資產(chǎn)應當主要采取清收、債務(wù)重組、債轉股等方式進(jìn)行處置。金融企業(yè)應當對不良資產(chǎn)處置建立檢查抽查制度，嚴厲打擊利益輸送等違法違規行為。

　　（七）強化境外投資管理，有效防范跨境資產(chǎn)風(fēng)險。金融企業(yè)境外投資應當遵循“依法合規、服務(wù)大局、商業(yè)運作、風(fēng)險可控、廉潔自律、權責清晰”的原則，有效服務(wù)國家宏觀(guān)政策和實(shí)體經(jīng)濟，按照市場(chǎng)化方式，審慎運作、嚴控風(fēng)險、廉潔經(jīng)營(yíng)、權責對等，失責必問(wèn)、問(wèn)責必嚴。

　　金融企業(yè)境外投資決策要建立全流程、全鏈條管理機制，事前要實(shí)施盡職調查和可行性論證；事中要強化全面預算、逐級授權、項目跟蹤、風(fēng)險監測、資產(chǎn)監管和資金管控，實(shí)施決策、執行、監測不相容崗位分離機制，防范境外投資廉潔風(fēng)險；事后開(kāi)展績(jì)效評價(jià)，實(shí)施追蹤問(wèn)效。對于發(fā)生損失的項目要依法落實(shí)責任認定、責任追究。

　　三、壓實(shí)金融企業(yè)主體責任，準確實(shí)施會(huì )計核算，真實(shí)完整披露財務(wù)會(huì )計報告

　　（八）金融企業(yè)要依法依規做好會(huì )計核算、編制財務(wù)會(huì )計報告，確保財務(wù)會(huì )計報告真實(shí)完整。金融企業(yè)應當根據法律法規、國家統一的會(huì )計制度規定，依據實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進(jìn)行會(huì )計核算，填制會(huì )計憑證、登記會(huì )計賬簿，做到數據真實(shí)、計算準確、來(lái)源可靠，保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符、賬表相符，不得混用科目，不得虛列、隱瞞、推遲或提前確認收入，不得虛增、多列、不列或少列費用、成本，不得虛增或虛減資產(chǎn)、負債、所有者權益，不得通過(guò)操縱會(huì )計信息調節財務(wù)指標和監管指標、隱匿風(fēng)險，不得通過(guò)設計實(shí)施復雜交易等方式實(shí)現特定會(huì )計意圖以規避監管要求。

　　金融企業(yè)應當依法依規編制財務(wù)會(huì )計報告，不得編制和對外提供虛假或者隱瞞重要事實(shí)的財務(wù)會(huì )計報告，切實(shí)履行會(huì )計信息質(zhì)量主體責任；金融企業(yè)負責人對本企業(yè)財務(wù)會(huì )計報告的真實(shí)性、完整性負責。

　　（九）金融企業(yè)要依法接受會(huì )計師事務(wù)所獨立審計，為其獨立客觀(guān)發(fā)表審計意見(jiàn)提供有效支持和保障。金融企業(yè)要為會(huì )計師事務(wù)所執業(yè)過(guò)程中落實(shí)對股東負責機制、暢通報告路徑、履行必要審計程序、客觀(guān)發(fā)表審計意見(jiàn)提供有效支持和保障。

　　為保障審計質(zhì)量和獨立性，金融企業(yè)應當嚴格落實(shí)定期輪換制度，按規定聘用年限輪換會(huì )計師事務(wù)所、審計項目主管合伙人和簽字注冊會(huì )計師。

　　金融企業(yè)外部審計會(huì )計師事務(wù)所選聘工作由股東(大)會(huì )或董事會(huì )委托董事會(huì )審計委員會(huì )負責落實(shí)，具體事宜按照獨立和不相容崗位分離原則，可由董事會(huì )審計委員會(huì )授權金融企業(yè)內部與財務(wù)報表編制職能無(wú)關(guān)的部門(mén)或機構辦理；如金融企業(yè)未設立董事會(huì )審計委員會(huì )，可由內部與財務(wù)報表編制職能無(wú)關(guān)的部門(mén)或機構負責落實(shí)辦理，確保外部審計獨立性。對于未設股東(大)會(huì )或董事會(huì )的金融企業(yè)，會(huì )計師事務(wù)所選聘工作由履行出資人職責的機構決定或授權金融企業(yè)決定。

　　會(huì )計師事務(wù)所選聘方式可按規定采用公開(kāi)招標、邀請招標、競爭性談判、競爭性磋商等。會(huì )計師事務(wù)所選聘評價(jià)標準應當突出質(zhì)量因素，不以報價(jià)水平為決定因素，對于低價(jià)競爭、惡意壓標壓價(jià)的會(huì )計師事務(wù)所，應在評標和計算平均報價(jià)時(shí)予以剔除。審計費用要根據市場(chǎng)公允水平、同業(yè)輪換普遍情況變化、審計工作量等因素合理確定。

　　四、財政部門(mén)要積極履行國有金融資本出資人職責，有效維護所有者權益

　　（十）各級財政部門(mén)要督促金融企業(yè)加強內部管理，促進(jìn)金融治理規范有序。引導本級所屬金融企業(yè)加強財務(wù)管理、健全風(fēng)險管理和內控機制，完善法人治理結構，推動(dòng)金融企業(yè)規范、有序、健康發(fā)展，促進(jìn)國有金融資本保值增值。

　　（十一）各級財政部門(mén)要切實(shí)加強國有股權董事實(shí)質(zhì)化管理，落實(shí)出資人監督機制。國有股權董事要在法律法規和有關(guān)操作指引規范下，行使權利、履行義務(wù)，有效發(fā)揮“參與決策、把握流程、執行監督、信息樞紐”作用，做到忠實(shí)勤勉，更好發(fā)揮對金融企業(yè)和管理層監督制約作用。

　　（十二）各級財政部門(mén)要壓實(shí)會(huì )計師事務(wù)所獨立審計責任，切實(shí)發(fā)揮獨立審計的第三方監督作用。落實(shí)會(huì )計師事務(wù)所對金融企業(yè)股東負責機制，要求承擔金融企業(yè)審計業(yè)務(wù)的會(huì )計師事務(wù)所獨立客觀(guān)地對金融企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現金流量發(fā)表審計意見(jiàn)，對于金融企業(yè)以通用目的為編制基礎的財務(wù)報表出具適用于各利益相關(guān)方的審計報告。

　　同時(shí)，各級財政部門(mén)要加強金融風(fēng)險信息監測，建立健全預測預警機制，有效防范金融風(fēng)險外溢，切實(shí)防止地方金融風(fēng)險向中央轉移集聚；及時(shí)開(kāi)展財會(huì )監督檢查，嚴肅查處違反財經(jīng)紀律、財務(wù)造假、內部控制失效等問(wèn)題，筑牢金融企業(yè)財務(wù)管理根基，有效維護財經(jīng)紀律。

　　五、其他

　　（十三）適用范圍。本通知適用于國有金融企業(yè)，包括在中華人民共和國境內外依法設立的國有獨資及國有控股金融企業(yè)(含國有實(shí)際控制金融企業(yè))、主權財富基金、國有金融控股公司、國有金融投資運營(yíng)機構，以及金融基礎設施等實(shí)質(zhì)性開(kāi)展金融業(yè)務(wù)的其他企業(yè)或機構。其他金融企業(yè)可參照執行。

　　人民銀行、銀保監會(huì )、證監會(huì )請將本通知發(fā)送至所屬金融基礎設施等實(shí)質(zhì)性開(kāi)展金融業(yè)務(wù)的企業(yè)或機構執行。

　　各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)及新疆生產(chǎn)建設兵團財政局請將本通知發(fā)送至轄內國有金融企業(yè)執行。

　　（十四）實(shí)施時(shí)間。本通知自印發(fā)之日起施行。

　　財政部

　　2022年7月20日