國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步便利出口退稅辦理 促進(jìn)外貿平穩發(fā)展有關(guān)事項的公告

國家稅務(wù)總局公告2022年第9號

　　為深入貫徹黨中央、國務(wù)院決策部署，積極落實(shí)《稅務(wù)總局等十部門(mén)關(guān)于進(jìn)一步加大出口退稅支持力度促進(jìn)外貿平穩發(fā)展的通知》（稅總貨勞發(fā)〔2022〕36號），進(jìn)一步助力企業(yè)紓解困難，激發(fā)出口企業(yè)活力潛力，更優(yōu)打造外貿營(yíng)商環(huán)境，更好促進(jìn)外貿平穩發(fā)展，現就有關(guān)事項公告如下：

　　一、完善出口退（免）稅企業(yè)分類(lèi)管理

　　出口企業(yè)管理類(lèi)別年度評定工作應于企業(yè)納稅信用級別評價(jià)結果確定后1個(gè)月內完成。

　　納稅人發(fā)生納稅信用修復情形的,可以書(shū)面向稅務(wù)機關(guān)提出重新評定管理類(lèi)別。因納稅信用修復原因重新評定的納稅人，不受《出口退（免）稅企業(yè)分類(lèi)管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2016年第46號發(fā)布，2018年第31號修改）第十四條中“四類(lèi)出口企業(yè)自評定之日起，12個(gè)月內不得評定為其他管理類(lèi)別”規定限制。

　　二、優(yōu)化出口退（免）稅備案單證管理

　　（一）納稅人應在申報出口退（免）稅后15日內，將下列備案單證妥善留存，并按照申報退（免）稅的時(shí)間順序，制作出口退（免）稅備案單證目錄，注明單證存放方式，以備稅務(wù)機關(guān)核查。

　　1.出口企業(yè)的購銷(xiāo)合同（包括：出口合同、外貿綜合服務(wù)合同、外貿企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同等）；

　　2.出口貨物的運輸單據（包括：海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運單據、郵政收據等承運人出具的貨物單據，出口企業(yè)承付運費的國內運輸發(fā)票，出口企業(yè)承付費用的國際貨物運輸代理服務(wù)費發(fā)票等）；

　　3.出口企業(yè)委托其他單位報關(guān)的單據（包括：委托報關(guān)協(xié)議、受托報關(guān)單位為其開(kāi)具的代理報關(guān)服務(wù)費發(fā)票等）。

　　納稅人無(wú)法取得上述單證的，可用具有相似內容或作用的其他資料進(jìn)行單證備案。除另有規定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5年。

　　納稅人發(fā)生零稅率跨境應稅行為不實(shí)行備案單證管理。

　　（二）納稅人可以自行選擇紙質(zhì)化、影像化或者數字化方式，留存保管上述備案單證。選擇紙質(zhì)化方式的，還需在出口退（免）稅備案單證目錄中注明備案單證的存放地點(diǎn)。

　　（三）稅務(wù)機關(guān)按規定查驗備案單證時(shí)，納稅人按要求將影像化或者數字化備案單證轉換為紙質(zhì)化備案單證以供查驗的，應在紙質(zhì)化單證上加蓋企業(yè)印章并簽字聲明與原數據一致。

　　三、完善加工貿易出口退稅政策

　　實(shí)行免抵退稅辦法的進(jìn)料加工出口企業(yè)，在國家實(shí)行出口產(chǎn)品征退稅率一致政策后，因前期征退稅率不一致等原因，結轉未能抵減的免抵退稅“不得免征和抵扣稅額抵減額”，企業(yè)進(jìn)行核對確認后，可調轉為相應數額的增值稅進(jìn)項稅額。

　　四、精簡(jiǎn)出口退（免）稅報送資料

　　（一）納稅人辦理委托出口貨物退（免）稅申報時(shí)，停止報送代理出口協(xié)議副本、復印件。

　　（二）納稅人辦理融資租賃貨物出口退（免）稅備案和申報時(shí)，停止報送融資租賃合同原件，改為報送融資租賃合同復印件（復印件上應注明“與原件一致”并加蓋企業(yè)印章)。

　　（三）納稅人辦理來(lái)料加工委托加工出口貨物的免稅核銷(xiāo)手續時(shí)，停止報送加工企業(yè)開(kāi)具的加工費普通發(fā)票原件及復印件。

　　（四）納稅人申請開(kāi)具《代理出口貨物證明》時(shí)，停止報送代理出口協(xié)議原件。

　　（五）納稅人申請開(kāi)具《代理進(jìn)口貨物證明》時(shí)，停止報送加工貿易手冊原件、代理進(jìn)口協(xié)議原件。

　　（六）納稅人申請開(kāi)具《來(lái)料加工免稅證明》時(shí)，停止報送加工費普通發(fā)票原件、進(jìn)口貨物報關(guān)單原件。

　　（七）納稅人申請開(kāi)具《出口貨物轉內銷(xiāo)證明》時(shí)，停止報送《出口貨物已補稅/未退稅證明》原件及復印件。

　　對于本條所述停止報送的資料原件，納稅人應當妥善留存備查。

　　五、拓展出口退（免）稅提醒服務(wù)

　　為便于納稅人及時(shí)了解出口退（免）稅政策及管理要求的更新情況、出口退（免）稅業(yè)務(wù)申報辦理進(jìn)度，稅務(wù)機關(guān)為納稅人免費提供出口退（免）稅政策更新、出口退稅率文庫升級、尚有未用于退（免）稅申報的出口貨物報關(guān)單、已辦結出口退（免）稅等提醒服務(wù)。納稅人可自行選擇訂閱提醒服務(wù)內容。

　　六、簡(jiǎn)化出口退（免）稅辦理流程

　　（一）簡(jiǎn)化外貿綜合服務(wù)企業(yè)代辦退稅備案流程

　　外貿綜合服務(wù)企業(yè)在生產(chǎn)企業(yè)辦理委托代辦退稅備案后，留存以下資料，即可為該生產(chǎn)企業(yè)申報代辦退稅，無(wú)需報送《代辦退稅情況備案表》（國家稅務(wù)總局公告2017年第35號發(fā)布）和企業(yè)代辦退稅風(fēng)險管控制度：

　　1.與生產(chǎn)企業(yè)簽訂的外貿綜合服務(wù)合同（協(xié)議）；

　　2.每戶(hù)委托代辦退稅生產(chǎn)企業(yè)的《代辦退稅情況備案表》；

　　3.外貿綜合服務(wù)企業(yè)代辦退稅風(fēng)險管控制度、內部風(fēng)險管控信息系統建設及應用情況。

　　生產(chǎn)企業(yè)辦理委托代辦退稅備案變更后，外貿綜合服務(wù)企業(yè)將變更后的《代辦退稅情況備案表》留存備查即可，無(wú)需重新報送該表。

　　（二）推行出口退（免）稅實(shí)地核查“容缺辦理”

　　1.對于納稅人按照現行規定需實(shí)地核查通過(guò)方可辦理的首次申報的出口退（免）稅以及變更退（免）稅辦法后首次申報的出口退（免）稅，稅務(wù)機關(guān)經(jīng)審核未發(fā)現涉嫌騙稅等疑點(diǎn)或者已排除涉嫌騙稅等疑點(diǎn)的，應按照“容缺辦理”的原則辦理退（免）稅：在該納稅人累計申報的應退（免）稅額未超過(guò)限額前，可先行按規定審核辦理退（免）稅再進(jìn)行實(shí)地核查；在該納稅人累計申報的應退（免）稅額超過(guò)限額后，超過(guò)限額的部分需待實(shí)地核查通過(guò)后再行辦理退（免）稅。

　　上述需經(jīng)實(shí)地核查通過(guò)方可審核辦理的首次申報的出口退（免）稅包括：外貿企業(yè)首次申報出口退稅（含外貿綜合服務(wù)企業(yè)首次申報自營(yíng)出口業(yè)務(wù)退稅），生產(chǎn)企業(yè)首次申報出口退（免）稅（含生產(chǎn)企業(yè)首次委托外貿綜合服務(wù)企業(yè)申報代辦退稅），外貿綜合服務(wù)企業(yè)首次申報代辦退稅。

　　上述按照“容缺辦理”的原則辦理退（免）稅，包括納稅人出口貨物、視同出口貨物、對外提供加工修理修配勞務(wù)、發(fā)生零稅率跨境應稅行為涉及的出口退（免）稅。

　　上述累計申報應退（免）稅額的限額標準為：外貿企業(yè)（含外貿綜合服務(wù)企業(yè)自營(yíng)出口業(yè)務(wù)）100萬(wàn)元；生產(chǎn)企業(yè)（含生產(chǎn)企業(yè)委托代辦退稅業(yè)務(wù)）200萬(wàn)元；代辦退稅的外貿綜合服務(wù)企業(yè)100萬(wàn)元。

　　2.稅務(wù)機關(guān)經(jīng)實(shí)地核查發(fā)現納稅人已辦理退（免）稅的業(yè)務(wù)屬于按規定不予辦理退（免）稅情形的，應追回已退（免）稅款。因納稅人拒不配合而無(wú)法開(kāi)展實(shí)地核查的，稅務(wù)機關(guān)應按照實(shí)地核查不通過(guò)處理相關(guān)業(yè)務(wù)，并追回已退（免）稅款，對于該納稅人申報的退（免）稅業(yè)務(wù)，不適用“容缺辦理”原則。

　　3.納稅人申請變更退（免）稅方法、變更出口退（免）稅主管稅務(wù)機關(guān)、撤回出口退（免）稅備案時(shí)，存在已“容缺辦理”但尚未實(shí)地核查的退（免）稅業(yè)務(wù)的，稅務(wù)機關(guān)應當先行開(kāi)展實(shí)地核查。經(jīng)實(shí)地核查通過(guò)的，按規定辦理相關(guān)變更、撤回事項；經(jīng)實(shí)地核查發(fā)現屬于按規定不予辦理退（免）稅情形的，應追回已退（免）稅款后，再行辦理相關(guān)變更、撤回事項。

　　七、簡(jiǎn)便出口退（免）稅辦理方式

　　（一）推廣出口退（免）稅證明電子化開(kāi)具和使用

　　納稅人申請開(kāi)具《代理出口貨物證明》《代理進(jìn)口貨物證明》《委托出口貨物證明》《出口貨物轉內銷(xiāo)證明》《中標證明通知書(shū)》《來(lái)料加工免稅證明》的，稅務(wù)機關(guān)為其開(kāi)具電子證明，并通過(guò)電子稅務(wù)局、國際貿易“單一窗口”等網(wǎng)上渠道（以下簡(jiǎn)稱(chēng)網(wǎng)上渠道）向納稅人反饋。納稅人申報辦理出口退（免）稅相關(guān)涉稅事項時(shí)，僅需填報上述電子證明編號等信息，無(wú)需另行報送證明的紙質(zhì)件和電子件。其中，納稅人申請開(kāi)具《中標證明通知書(shū)》時(shí)，無(wú)需再報送中標企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)的名稱(chēng)、地址、郵政編碼。

　　納稅人需要作廢上述出口退（免）稅電子證明的，應先行確認證明使用情況，已用于申報出口退（免）稅相關(guān)事項的，不得作廢證明；未用于申報出口退（免）稅相關(guān)事項的，應向稅務(wù)機關(guān)提出作廢證明申請，稅務(wù)機關(guān)核對無(wú)誤后，予以作廢。

　　（二）推廣出口退（免）稅事項“非接觸”辦理

　　納稅人申請辦理出口退（免）稅備案、證明開(kāi)具及退（免）稅申報等事項時(shí)，按照現行規定需要現場(chǎng)報送的紙質(zhì)表單資料，可選擇通過(guò)網(wǎng)上渠道,以影像化或者數字化方式提交。納稅人通過(guò)網(wǎng)上渠道提交相關(guān)電子數據、影像化或者數字化表單資料后，即可完成相關(guān)出口退（免）稅事項的申請。原需報送的紙質(zhì)表單資料，以及通過(guò)網(wǎng)上渠道提交的影像化或者數字化表單資料，納稅人應妥善留存備查。

　　稅務(wù)機關(guān)受理上述申請后，按照現行規定為納稅人辦理相關(guān)事項，并通過(guò)網(wǎng)上渠道反饋辦理結果。納稅人確需稅務(wù)機關(guān)出具紙質(zhì)文書(shū)的，稅務(wù)機關(guān)應當為納稅人出具。

　　八、完善出口退（免）稅收匯管理

　　納稅人適用出口退（免）稅政策的出口貨物，有關(guān)收匯事項應按照以下規定執行：

　　（一）納稅人申報退（免）稅的出口貨物，應當在出口退（免）稅申報期截止之日前收匯。未在規定期限內收匯，但符合《視同收匯原因及舉證材料清單》（附件1）所列原因的，納稅人留存《出口貨物收匯情況表》（附件2）及舉證材料，即可視同收匯;因出口合同約定全部收匯最終日期在退（免）稅申報期截止之日后的，應當在合同約定收匯日期前完成收匯。

　　（二）出口退（免）稅管理類(lèi)別為四類(lèi)的納稅人，在申報出口退（免）稅時(shí)，應當向稅務(wù)機關(guān)報送收匯材料。

　　納稅人在退（免）稅申報期截止之日后申報出口貨物退（免）稅的，應當在申報退（免）稅時(shí)報送收匯材料。

　　納稅人被稅務(wù)機關(guān)發(fā)現收匯材料為虛假或冒用的，應自稅務(wù)機關(guān)出具書(shū)面通知之日起24個(gè)月內，在申報出口退（免）稅時(shí)報送收匯材料。

　　除上述情形外，納稅人申報出口退（免）稅時(shí)，無(wú)需報送收匯材料，留存舉證材料備查即可。稅務(wù)機關(guān)按規定需要查驗收匯情況的，納稅人應當按照稅務(wù)機關(guān)要求報送收匯材料。

　　（三）納稅人申報退（免）稅的出口貨物，具有下列情形之一，稅務(wù)機關(guān)未辦理出口退（免）稅的，不得辦理出口退（免）稅；已辦理出口退（免）稅的，應在發(fā)生相關(guān)情形的次月用負數申報沖減原退（免）稅申報數據，當期退（免）稅額不足沖減的，應補繳差額部分的稅款：

　　1.因出口合同約定全部收匯最終日期在退（免）稅申報期截止之日后的，未在合同約定收匯日期前完成收匯；

　　2.未在規定期限內收匯，且不符合視同收匯規定；

　　3.未按本條規定留存收匯材料。

　　納稅人在本公告施行前已發(fā)生上述情形但尚未處理的出口貨物，應當按照本項規定進(jìn)行處理；納稅人已按規定處理的出口貨物，待收齊收匯材料、退（免）稅憑證及相關(guān)電子信息后，即可申報辦理出口退（免）稅。

　　（四）納稅人確實(shí)無(wú)法收匯且不符合視同收匯規定的出口貨物，適用增值稅免稅政策。

　　（五）稅務(wù)機關(guān)發(fā)現納稅人申報退（免）稅的出口貨物收匯材料為虛假或者冒用的，應當按照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規定進(jìn)行處理，相應的出口貨物適用增值稅征稅政策。

　　本條所述收匯材料是指《出口貨物收匯情況表》及舉證材料。對于已收匯的出口貨物，舉證材料為銀行收匯憑證或者結匯水單等憑證；出口貨物為跨境貿易人民幣結算、委托出口并由受托方代為收匯，或者委托代辦退稅并由外貿綜合服務(wù)企業(yè)代為收匯的，可提供收取人民幣的收款憑證；對于視同收匯的出口貨物，舉證材料按照《視同收匯原因及舉證材料清單》確定。

　　本條所述出口貨物，不包括《財政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）第一條第二項（第2目除外）所列的視同出口貨物，以及易貨貿易出口貨物、邊境小額貿易出口貨物。

　　九、施行時(shí)間

　　本公告第一條、第二條、第三條自2022年5月1日起施行，第四條、第五條自2022年6月1日起施行，第六條、第七條、第八條自2022年6月21日起施行?！稄U止的文件條款目錄》（附件3）中列明的條款相應停止施行。

　　特此公告。

　　附件：

視同收匯原因及舉證材料清單.pdf

出口貨物收匯情況表.pdf

廢止的文件條款目錄.pdf

　　國家稅務(wù)總局

　　2022年4月29日