新華社華盛頓7月15日電 熱點(diǎn)問(wèn)答：全球稅制改革對跨國企業(yè)影響幾何

　　新華社記者高攀 許緣 熊茂伶

　　二十國集團（G20）財長(cháng)和央行行長(cháng)會(huì )議日前在意大利威尼斯結束。會(huì )議就更穩定、更公平的國際稅收框架達成歷史性協(xié)議。多位國際稅法專(zhuān)家在接受新華社記者采訪(fǎng)時(shí)表示，這一改革將重塑已經(jīng)運行近百年的現行國際稅收規則，可能會(huì )對跨國企業(yè)全球布局和投資運營(yíng)產(chǎn)生影響。

　　全球稅制改革的內容是什么

　　為應對全球經(jīng)濟數字化發(fā)展和跨國企業(yè)轉移利潤避稅給國際稅收政策帶來(lái)的挑戰，全球稅制改革的呼聲不斷。經(jīng)過(guò)多年研究和談判，經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（經(jīng)合組織）推出重新分配跨國企業(yè)利潤征稅權和設立全球有效最低稅率的雙支柱包容性框架。

　　經(jīng)合組織7月1日發(fā)布公告表示，其協(xié)調談判的雙支柱國際稅改框架已得到130個(gè)國家和司法管轄區支持。這表明稅改所涉及的經(jīng)濟體量占到全球經(jīng)濟總量的90%以上。經(jīng)合組織計劃今年10月完成稅改框架剩余技術(shù)性工作，并于2023年落實(shí)計劃。

　　經(jīng)合組織預計，通過(guò)雙支柱國際稅改框架，每年超過(guò)1000億美元利潤的征稅權將轉移至市場(chǎng)轄區；如果設定全球最低企業(yè)稅率不低于15%，全球每年將新增約1500億美元稅收。

　　如何分配跨國企業(yè)利潤征稅權

　　全球稅改框架的支柱一是將大型跨國企業(yè)全球利潤的部分征稅權重新分配給市場(chǎng)轄區，即跨國企業(yè)除在公司總部和子公司所在地繳納企業(yè)所得稅外，還需在銷(xiāo)售目的地繳稅。

　　美國稅務(wù)基金會(huì )全球項目副總裁丹尼爾·邦恩告訴新華社記者，當前國際稅收規則通常要求跨國企業(yè)在其擁有實(shí)體運營(yíng)、資產(chǎn)和雇員的地方繳納企業(yè)所得稅，改革后的新規則要求一些大型跨國企業(yè)在其客戶(hù)所在轄區繳納企業(yè)所得稅，即便該企業(yè)在這些轄區并不擁有實(shí)體運營(yíng)、資產(chǎn)或者雇員。

　　舉例來(lái)說(shuō)，假設一家美國跨國公司在法國設有分公司，其產(chǎn)品和服務(wù)銷(xiāo)往美國、法國、德國等數十個(gè)國家。按照當前國際稅收規則，這家公司將基于在美國和法國的盈利情況分別向美、法繳納企業(yè)所得稅。但作為該公司銷(xiāo)售市場(chǎng)的德國等其他國家則不享有對其公司利潤的征稅權。

　　支柱一規則生效后，這家公司則需根據客戶(hù)群的相對規模等因素，將公司全球利潤的部分征稅權按一定比例分配給德國等數十個(gè)銷(xiāo)售市場(chǎng)，美法兩國需放棄對這家公司利潤的部分征稅權。為避免多重征稅，各國需要就支柱一規則達成一項國際稅收公約，并獲得各國立法機構批準。

　　全球最低企業(yè)稅率如何運作

　　支柱二通過(guò)設立全球最低企業(yè)稅率，確保大型跨國企業(yè)在每個(gè)稅收管轄區的繳稅不低于最低水平，從而遏制各稅收管轄區為吸引跨國企業(yè)投資而競相降低稅率的“逐底競爭”。

　　美國企業(yè)研究所高級研究員凱爾·波默洛告訴新華社記者，支柱二將為跨國企業(yè)海外利潤設定最低稅收水平。舉例來(lái)說(shuō)，一家德國跨國公司在本國經(jīng)營(yíng)活動(dòng)仍按照德國現行企業(yè)所得稅率繳稅，但如果其在海外運營(yíng)轄區繳稅的有效稅率低于15%，德國將對這家跨國公司海外利潤征收補足稅，加征至15%的最低稅率水平。

　　實(shí)施全球最低企業(yè)稅率規則后，跨國企業(yè)將其利潤轉移到低稅區或“避稅天堂”的動(dòng)力將會(huì )明顯下降。值得關(guān)注的是，當越來(lái)越多的國家采納最低企業(yè)稅率規則后，這就會(huì )提高全球跨國企業(yè)整體稅率。

　　全球稅改如何影響跨境投資

　　支柱一旨在重新分配跨國企業(yè)部分利潤征稅權，這會(huì )增加一些跨國企業(yè)海外合規成本，但不會(huì )增加稅負。英國牛津大學(xué)研究稅收的教授邁克爾·德弗羅告訴新華社記者，他測算《財富》世界500強企業(yè)中有78家會(huì )受到支柱一規則影響，其中美國、歐洲企業(yè)各37家。

　　支柱一很大程度上是要解決美歐持續數年的數字服務(wù)稅之爭。近年來(lái)，法國等歐洲國家積極推動(dòng)針對谷歌、亞馬遜、蘋(píng)果等大型科技企業(yè)在本國的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)征收數字稅，遭到美國強烈反對。如果支柱一方案成功實(shí)施，歐洲國家同意放棄單邊征收數字稅。

　　波默洛告訴記者，那些在海外擁有大量業(yè)務(wù)、知識產(chǎn)權密集型的跨國企業(yè)通常會(huì )在低稅區設立子公司等關(guān)聯(lián)企業(yè)避稅，如科技和制藥類(lèi)跨國公司，因此最低企業(yè)稅率規則實(shí)施后可能會(huì )對這類(lèi)企業(yè)造成沖擊。

　　彼得森國際經(jīng)濟研究所高級研究員加里·赫夫鮑爾告訴新華社記者，設立全球最低企業(yè)稅率剝奪了一些國家利用低稅率吸引跨國公司投資的政策空間，特別是對于那些沒(méi)有其他手段吸引外資的經(jīng)濟體不公平，多邊開(kāi)發(fā)銀行等國際金融機構應考慮對這些經(jīng)濟體給予幫助。

　　中國財政部部長(cháng)劉昆日前出席G20財長(cháng)與央行行長(cháng)會(huì )議時(shí)表示，中方支持就應對經(jīng)濟數字化稅收挑戰多邊方案關(guān)鍵要素的聲明達成共識，支持達成更加穩定、平衡的包含兩個(gè)支柱的最終共識方案。G20各方在后續具體方案的設計中，要兼顧不同發(fā)展階段經(jīng)濟體發(fā)展需求，妥善處理各國重大關(guān)切，限制對實(shí)體經(jīng)濟活動(dòng)的影響，爭取如期達成全面共識。